Le seguenti informazioni devono essere incluse nel file master:

Struttura organizzativa

  • Un grafico che illustra la struttura legale e proprietaria del gruppo MNE e la posizione geografica delle entità operative.

Descrizione delle attività del gruppo MNE

  • Una descrizione generale delle attività del gruppo MNE, inclusi:
    • i fattori trainanti del profitto aziendale;
    • una descrizione della catena di fornitura per i cinque maggiori prodotti e/o servizi offerti dal gruppo per fatturato oltre a qualsiasi altro prodotto e/o servizio che rappresenti più del 5% del fatturato del gruppo. La descrizione richiesta potrebbe assumere la forma di un grafico o di un diagramma;
    • un elenco e una breve descrizione degli accordi di servizio rilevanti tra i membri del gruppo MNE, diversi dai servizi di ricerca e sviluppo (R&S), inclusa una descrizione delle capacità delle sedi principali che forniscono i servizi rilevanti e le politiche di prezzi di trasferimento per l’allocazione dei costi dei servizi e la determinazione dei prezzi per i servizi intra-gruppo;
    • una descrizione dei principali mercati geografici per i prodotti e servizi del gruppo a cui si fa riferimento nel secondo punto elenco sopra;
    • una breve analisi funzionale che descrive i principali contributi alla creazione di valore da parte delle singole entità all’interno del gruppo, ovvero le funzioni chiave svolte, i rischi importanti assunti e le attività rilevanti utilizzate;
    • una descrizione delle transazioni di ristrutturazione aziendale rilevanti, acquisizioni e cessioni avvenute durante il periodo d’imposta.

Beni immateriali del gruppo MNE (come definiti nel Capitolo VI di queste Linee guida)

  • Una descrizione generale della strategia complessiva del gruppo MNE per lo sviluppo, la proprietà e lo sfruttamento di beni immateriali, inclusa l’ubicazione delle principali strutture di R&S e l’ubicazione della gestione della R&S.
  • Un elenco di beni immateriali o gruppi di beni immateriali del gruppo MNE che sono rilevanti ai fini dei prezzi di trasferimento e quali entità ne sono legalmente proprietarie.
  • Un elenco degli accordi rilevanti tra imprese associate identificate relative a beni immateriali, inclusi accordi di contribuzione dei costi, accordi di servizi di ricerca principali e accordi di licenza.
  • Una descrizione generale delle politiche di prezzi di trasferimento del gruppo relative a R&S e beni immateriali.
  • Una descrizione generale di eventuali trasferimenti rilevanti di interessi in beni immateriali tra imprese associate durante il periodo d’imposta interessato, incluse le entità coinvolte, le giurisdizioni coinvolte e la remunerazioni concordate.

Attività finanziarie interaziendali del gruppo MNE

  • Una descrizione generale di come si finanzia il gruppo MNE, inclusi accordi di finanziamento rilevanti con soggetti finanziatori non correlati.
  • L’identificazione di tutti i membri del gruppo MNE che forniscono una funzione di finanziamento centralizzato per il gruppo, inclusa la giurisdizione in base alle cui leggi è organizzata l’entità e il luogo di gestione effettiva di tali entità.
  • Una descrizione generale delle politiche generali di prezzi di trasferimento del gruppo MNE relative agli accordi di finanziamento tra imprese associate.

Situazioni finanziarie e fiscali del gruppo MNE

  • Il bilancio consolidato annuale del gruppo MNE per il periodo d’imposta interessato, se preparato per altri scopi di rendicontazione finanziaria, regolamentazione, gestione interna, imposte o altri.
  • Un elenco e una breve descrizione degli accordi preventivi unilaterali sui prezzi di trasferimento (APA) esistenti del gruppo MNE e di altre decisioni fiscali relative all’allocazione del reddito tra giurisdizioni.